Dienstverhältnis - Freier Dienstnehmer - Geringfügig Beschäftigter - Werkvertrag

Einleitung:

In der Praxis herrscht vielfach bezüglich der obengenannten Begriffe Unklarheit.

Eine Entscheidungshilfe mögen Ihnen nachstehende Ausführungen bieten:

Dienstnehmer - Dienstvertrag

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a) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung

• Dauerschuldverhältnis
• Organisatorische Eingliederung in den Betrieb
• Persönliche und wirtschaftliche Abhängigkeit
• Persönliche Arbeitspflicht
• Weisungsgebunden
• Dienstgeber stellt Arbeitsmittel zur Verfügung
• Unternehmerrisiko trägt der Arbeitgeber
• Arbeitsrecht kommt zur Anwendung

b) Sozialversicherungsrechtliche Behandlungen

Der Arbeitgeber muss den Dienstnehmer bei der Gebietskrankenkasse anmelden und sowohl den Dienstgeber- als auch den Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung abführen.

c) Steuerliche Behandlung beim Dienstnehmer

Es ist die Lohnsteuer vom Arbeitgeber an das Finanzamt abzuführen. Die bestimmten Einkommensgrenzen sind zu beachten.

d) Soziale Absicherung des Dienstnehmers bei Beendigung

Dienstnehmer haben Anspruch auf Arbeitslosengeld.

e) Fortzahlung im Krankheitsfall

Dienstnehmer haben Anspruch auf Krankenentgelt.

Freier Dienstnehmer

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a) Merkmale

• Dauerschuldverhältnis
• Keine Eingliederung in den Betrieb
• Keine oder nur schwache persönliche Abhängigkeit
• idR persönliche Arbeitspflicht
• Nur eingeschränkte Weisungsgebundenheit
• Verwendet eventuell eigene Arbeitsmittel
• Unternehmerrisiko trägt der Dienstnehmer

b) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung

Der Auftraggeber muss den freien Dienstnehmer bei der Gebietskrankenkasse melden und den Arbeitgeberanteil abführen. Bei Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze muss auch der Dienstnehmeranteil vom Auftraggeber einbehalten und abgeführt werden.

c) Steuerliche Behandlung beim freien Dienstnehmer

Der freie Dienstnehmer unterliegt als Unternehmer idR der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer, allerdings nur, wenn er bestimmte Grenzen überschreitet.

d) Soziale Absicherung des freien Dienstnehmers bei Beendigung

Der Auftraggeber hat eine Kündigungsfrist einzuhalten. Der freie Dienstnehmer hat kein Recht auf Arbeitslosengeld.

e) Fortzahlung im Krankheitsfall

Der freie Dienstnehmer hat keinen Anspruch auf Krankenentgelt.

Werkvertrag

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a) Merkmale

• Zielschuldverhältnis
• Keine Eingliederung in den Betrieb
• Keine persönliche und wirtschaftliche Abhängigkeit
• Keine persönliche Arbeitspflicht
• Nicht weisungsgebunden
• Verwendet eigene Arbeitsmittel
• Trägt Unternehmerrisiko

b) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung

Die Einkünfte unterliegen der gewerblichen Sozialversicherung, allerdings ab bestimmten Einkommensgrenzen.

c) Steuerliche Behandlung beim Werkleistenden

Der Werkleistende unterliegt als Unternehmer idR der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer, allerdings nur, wenn er bestimmte Grenzen überschreitet.

d) Soziale Absicherung des Werkleistenden bei Beendigung

Keine Kündigungsschutzbestimmungen, kein Recht auf Arbeitslosengeld.

e) Fortzahlung im Krankheitsfall

Kein Anspruch auf Krankenentgelt

Geringfügig Beschäftigte

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a) Merkmale

Geringfügig Beschäftigte können sowohl Dienstnehmer als auch freie Dienstnehmer sein. Das Monatsentgelt darf € 341,16 (bzw. € 26,20 pro Tag) nicht überschreiten (Grenze für das Jahr 2007).

b) Sozialversicherungsrechtliche Behandlungen

Der Arbeitgeber muss den geringfügig Beschäftigten bei der Gebietskrankenkasse anmelden, es besteht nur Unfallversicherungspflicht.

c) Steuerliche Behandlung beim geringfügig Beschäftigten

Wird die Geringfügigkeitsgrenze nicht überschritten, besteht keine Einkommensteuerpflicht.

d) Soziale Absicherung des geringfügig Beschäftigten bei Beendigung

Keine Kündigungsschutzbestimmungen, kein Recht auf Arbeitslosengeld

e) Fortzahlung im Krankheitsfall

Für geringfügig Beschäftigte die Dienstnehmer sind, gelten die arbeitrechtlichen Bestimmungen (also Urlaubs- und Krankenentgeltanspruch mit Ausnahme der Kündigungsregelung).

Einen Entwurf für einen Dienstvertrag finden Sie unter Downloads.

Vergleich Freier Dienstvertrag - Neuer Selbständiger - Werkvertrag

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Zusammenfassung

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*) eventuell erst bei Veranlagung, zB bei mehreren geringfügigen Beschäftigungen oder Teilzeit/Vollzeit + geringfügige Beschäftigung

**) Steuererklärung muss verpflichtend abgegeben werden, Einkommensteuervorauszahlungen müssen vierteljährlich geleistet werden

Werkvertragsnehmer sind verpflichtend bei der gewerblichen Sozialversicherung zu versichern. Vierteljährlich müssen im Voraus Beiträge zur Sozialversicherung geleistet werden, sowie im nächsten Jahr die Steuererklärung dem Finanzamt abgegeben werden. Nachdem die Steuererklärung bei der gewerblichen Sozialversicherung eingelangt ist werden die tatsächlichen Beiträge festgestellt und fürs nächste Jahr wieder Vorauszahlungen vorgeschrieben, sowohl bezüglich der Einkommensteuer als auch der Sozialversicherung. Werkvertragsnehmer aus Nicht-EU-Staaten brauchen für ein Gewerbe (für welches kein Gewerbeschein benötigt wird!) einen gültigen Aufenthaltstitel (Visum) sowie eine Beschäftigungsbewilligung, Werkvertragsnehmer aus Nicht-EU-Staaten brauchen für ein Gewerbe, für welches ein Gewerbeschein benötigt wird nur einen gültigen Aufenthaltstitel. Normale & freie Dienstnehmer sowie Werkvertragsnehmer (neue Selbständige) aus EU-Mitgliedsstaaten (zB Deutschland) brauchen für eine Beschäftigung in Österreich weder ein Visum noch eine Beschäftigungsbewilligung.

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